中國注冊會計師協會關于開展2025年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知

2025-06-11 16:15

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為深入貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步加強財會監督工作的意見》和《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）等文件精神，落實財政部《關于進一步加強注冊會計師協會自律監督工作的意見》（財會〔2024〕27號）有關要求，按照注冊會計師行業“財會監督深化年”主題活動和自律監督“全國一盤棋”的部署安排，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）統籌全國注冊會計師協會開展2025年會計師事務所執業質量檢查工作。現將有關事項通知如下。

一、檢查范圍

（一）檢查數量的總體安排。截至2024年12月31日，全國共有會計師事務所10993家（其中總所9522家）。截至2025年5月31日，備案從事證券服務業務的會計師事務所（以下簡稱證券所）共有110家。

按照2025年財會監督專項行動部署安排，財政部監督評價局將組織各地監管局聯合中注協對證券所開展檢查。各省、自治區、直轄市以及深圳市注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）對本行政區域內的非證券所開展執業質量檢查。根據工作需要，地方注協可以將本地區證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業務的證券所納入檢查范圍。

地方注協要確保5年周期內對本行政區域內會計師事務所的檢查全覆蓋。2025年，地方注協應檢查會計師事務所1885家，占非證券所總數的20%，具體數量計劃見附件1。

（二）確定檢查對象的有關要求。地方注協要以周期性檢查與“雙隨機、一公開”有機結合的方式，確定2025年執業質量檢查對象，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對以下重點對象的抽查力度：

1.新批準設立的或者發生審計團隊大規模轉入轉出的；

2.涉嫌非注冊會計師實際控制會計師事務所、不正當低價競爭、超出勝任能力執業、高齡注冊會計師較多的、業務量增長異常迅速的；

3.日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多、存在審計報告未賦碼及異常退回等行為的；

4.與境外會計師事務所和國內大型會計師事務所合作項目較多的；

5.為參與中注協綜合評價百家排名會計師事務所提供年度財務報表審計服務的。

二、重點檢查領域

中注協和地方注協在檢查中要對照中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師職業道德守則、《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2024年年報審計工作的通知》（會協〔2024〕106號）等相關要求，突出重點，聚焦問題，注重實效，重點檢查是否存在未保持職業懷疑態度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據、發表不恰當的審計意見等審計質量問題，嚴厲查處偽造審計證據、抄表式審計、出具虛假報告等違規行為。要關注會計師事務所質量管理體系、職業道德（包含獨立性）和一體化管理等是否符合質量管理準則的有關要求，對會計師事務所質量管理體系進行評估，重點檢查會計師事務所在遵循職業道德基本原則尤其是獨立性方面存在的問題。此外，重點關注會計師事務所為企業申報高新技術企業認定、申請財政補貼款等特定用途出具審計報告的執業行為。

地方注協在開展執業質量檢查中，要按照《財政部辦公廳關于開展2025年注冊會計師行業常態化治理工作的通知》（財辦會〔2025〕15號）有關要求，結合注冊會計師任職資格檢查，加強對日常自律管理過程中曾經存在掛名執業行為、新注冊執業、新增會計師事務所合伙人（股東）、跨省轉入及70周歲以上的注冊會計師的監督檢查。對常態化治理工作發現的新問題、新情況，要及時向中注協報告。

地方注協可以參照中注協制定的《中小會計師事務所執業質量檢查手冊（試行）》，考慮本地區行業發展情況，確定其他檢查重點領域。

三、時間安排

地方注協開展檢查工作，要按以下時間向中注協報送相關文件資料：

1.2025年6月30日前，上報本地區執業質量檢查工作方案和2025年被檢查會計師事務所名單（附件2）。

2.2025年11月30日前，上報本地區2025年執業質量檢查擬懲戒處理情況匯總表（附件3）。

3.2025年12月31日前，上報本地區2025年執業質量檢查工作總結、2025年執業質量檢查處理結果匯總表（附件4）。檢查工作總結應對會計師事務所自接受上一次檢查后的整改或改進情況進行總結并單獨列示。

4.2026年5月1日前，將檢查和懲戒處理的相關信息錄入中注協行業管理信息系統。

四、具體要求

（一）堅持黨的領導，嚴肅工作紀律。要提高政治站位，強化行業協會自律監督作用，嚴格履行監管責任。要以開展深入貫徹中央八項規定精神學習教育為契機，進一步轉變工作作風，嚴格遵守《會計師事務所執業質量檢查工作廉政規定（修訂）》（附件5），保持客觀、公正、廉潔自律，確保執業質量檢查工作的獨立性和權威性。地方注協在檢查過程中，發現財經領域“四風”問題線索的，做好問題線索收集，及時向中注協報送。

（二）加強組織管理，提高檢查效率。要堅持系統風險導向的思路，充分利用以往執業質量檢查、日常監管發現的線索情況，創新檢查手段，提高檢查效率。加強與其他監管部門的溝通協調，加強信息交流，形成監管合力，提高監管實效。加強組織管理，完善執業質量檢查工作機制，要參照檢查手冊實施規范的檢查程序，加強對檢查組的技術支持和過程控制，進行全程督導。中注協將對地方注協檢查情況進行實地督導，定期匯總地方注協檢查工作情況并及時通報。

（三）加強人員配備，提升專業能力。要重視行業檢查人才隊伍的建設，選聘道德好、素質高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍。要強化檢查人員培訓,確保所有檢查人員掌握系統風險檢查的理論和方法，保證檢查標準的一致性。要充分發揮經驗豐富的優秀檢查人員的指導和帶動作用，增強檢查人員榮譽感和使命感，促進兼職檢查人員隊伍的穩定性。要通過以查代訓，鍛煉培育監管干部，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對穩定的監管隊伍。

（四）依規懲戒處理，及時對外公告。要嚴格檢查結果的論證，客觀評價檢查發現問題的性質和嚴重程度，依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》以及本地區實施細則給予懲戒措施。與地方財政部門實施聯合檢查的地方注協，對檢查發現的問題進行聯合審理，分別作出行政處罰和行業懲戒，構建行政處罰和自律懲戒相銜接的立體追責模式。對于懲戒處理情況，應當通過檢查通告等方式予以公告，推進信用監管。

（五）強化教育幫扶，鞏固檢查成效。要堅持寓管于服，推進監管與服務相互結合、相互促進，提升會計師事務所審計質量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓、約談溝通等方式手段，跟蹤以前年度被檢查會計師事務所的整改情況，推動會計師事務所加強執業質量，提升質量管理和一體化管理水平，鞏固檢查工作成效。

地方注協在檢查中遇到的新情況和新問題，要及時報告中注協。為提升自律監督信息化水平，鼓勵地方注協利用行業管理信息系統中的執業質量檢查子系統開展檢查工作。

聯系人：中注協業務監管部 朱佳慧

電話：（010）88250171

傳真：（010）88250055

郵箱：zhujiahui@cicpa.org.cn

附件：

1.2025年地方注協檢查事務所數量計劃

2.2025年被檢查會計師事務所名單（式樣）（略）

3.2025年會計師事務所執業質量檢查擬懲戒處理情況匯總表（式樣）（略）

4.2025年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（式樣）（略）

5.會計師事務所執業質量檢查工作廉政規定（修訂）

中國注冊會計師協會

2025年6月5日