中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第二十三號）

2024-08-30 16:05

為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強財會監督工作的意見》，按照財政部財會監督專項行動和注冊會計師行業“自律監督提升年”主題活動的部署安排，2023年,中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）與財政部監督評價局聯合對備案從事證券服務業務的會計師事務所開展執業質量檢查；組織各省、自治區、直轄市注冊會計師協會及深圳市注冊會計師協會（以下統稱地方注協），聯合地方財政部門，對本行政區域內的會計師事務所（以下簡稱事務所）開展執業質量檢查。現將有關情況公告如下。

一、總體情況

截至2022年12月31日，全國共有事務所10380家（其中總所9082家，分所1298家）。2023年，中注協與地方注協共對2151家事務所開展執業質量檢查。截至目前，中注協及地方注協合計對存在違規問題的182家事務所和424名注冊會計師實施了行業懲戒及自律監管措施。其中，對67家事務所和171名注冊會計師予以公開譴責；對59家事務所和102名注冊會計師予以通報批評；對29家事務所和136名注冊會計師予以訓誡；對27家事務所和15名注冊會計師采取了約談等自律監管措施。

二、典型案例

（一）中審華會計師事務所（特殊普通合伙）注冊會計師朱冬生、郭靜在2015年執業期間，有2個驗資項目出具的驗資報告存在虛假記載，審驗程序執行不到位。具體包括未獲取完整的銀行對賬單，未發現銀行對賬單與進賬單信息不一致的異常情況，未對銀行函證存在的異常事項保持應有的職業懷疑，未對銀行函證保持應有的控制等問題。中注協對該所注冊會計師朱冬生、郭靜作出公開譴責的行業懲戒。

（二）中匯會計師事務所（特殊普通合伙）注冊會計師黃繼佳、王濤有1個2013年度、2014年度財務報表審計項目存在重大質量缺陷。具體包括了解和評價內部控制程序執行不到位，總體審計策略對重要組成部分認定不恰當，未識別有關子公司為重要組成部分，重大錯報風險評估不恰當，貨幣資金、應收賬款、無形資產、銀行借款、預收賬款、營業收入、財務費用等重要科目的審計程序執行不到位等問題。中注協對該所注冊會計師黃繼佳、王濤（現已轉為非執業會員）作出公開譴責的行業懲戒。

（三）北京長榮會計師事務所有限公司2022年有1個審計項目未編制審計工作底稿但出具了審計報告。同時，部分審計項目存在未確定重要性水平，未對銀行存款、存貨、固定資產等重要科目執行必要的審計程序，未獲取管理層聲明書，未按照審計準則格式要求出具審計報告等問題。北京注冊會計師協會對該公司及注冊會計師劉達良、張美瑞作出公開譴責的行業懲戒。

（四）上海安大華鑫會計師事務所有限公司在1名注冊會計師已注銷執業資格的情況下，仍以該注冊會計師名義簽發鑒證報告。在2022年度財務報表審計中，部分審計項目存在未見總體審計策略和具體審計計劃，未實施風險評估程序，未對銀行存款、存貨、往來款項、固定資產、短期借款、營業收入等重要科目執行必要的審計程序，未獲取管理層聲明書，復核工作流于形式等問題。上海市注冊會計師協會對該公司及注冊會計師周允清、魏巍、王民君、馮葆明、龔福寶作出公開譴責的行業懲戒。

（五）上海滬嘉會計師事務所（普通合伙）注冊會計師殷虹允許他人以本人名義執業。該所在2022年度財務報表審計中，部分審計項目存在未見總體審計策略、具體審計計劃、風險評估、持續經營、期后事項、或有事項、關聯方關系及交易等審計工作底稿，存在貨幣資金、往來款項、存貨、長期股權投資、短期借款、實收資本、營業收入、營業成本等重要科目審計程序執行不到位，復核工作流于形式等問題。上海市注冊會計師協會對該所及注冊會計師殷虹、凌紅軍、溫巧茂作出公開譴責的行業懲戒。

（六）紹興長風聯合會計師事務所（普通合伙）2019年度至2022年度財務報表審計項目存在重大質量缺陷。6個審計項目無任何審計工作底稿；2個項目僅獲取了科目余額表，無其他審計工作底稿；2個項目僅獲取了銀行詢證函回函和銀行對賬單，僅對往來款科目編制審計工作底稿，未對其他科目履行必要審計程序，未獲取充分審計證據；5個項目僅編制了各科目的審定表、明細表、憑證查驗表，取得部分憑證復印件，未履行其他必要的審計程序，未獲取充分的審計證據。浙江省注冊會計師協會對該所及注冊會計師董明、尚桂強、應麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹作出公開譴責的行業懲戒。

（七）河南天華會計師事務所有限公司2022年、2023年有4個鑒證項目未編制工作底稿但出具了鑒證報告。同時，部分審計項目存在未實施風險評估程序，未確定重要性水平，項目組成員未簽署獨立性聲明，未對銀行存款、存貨、往來款項、營業收入等重要科目執行必要的審計程序，審計總結和審計結論空白等問題。河南省注冊會計師協會對該公司及注冊會計師魏秀榮、楊曉麗、王傳明作出公開譴責的行業懲戒。

（八）通城通正會計師事務有限公司存在1名股東去世后未及時予以變更，未與員工簽署勞動合同及年度獨立性書面聲明，未開展人員考核，無法提供中期財務報表等情況。2021年、2022年部分審計項目存在未確定重要性水平，初步業務活動的審計工作底稿為空白，僅獲取少量被審計單位資料，未實施實質性審計程序，審計業務約定書、審計報告內容依據已廢止的審計準則等問題。湖北省注冊會計師協會對該公司及主任會計師戴松海、注冊會計師李良才作出公開譴責的行業懲戒。

（九）武漢嘉豐會計師事務有限責任公司主任會計師未實質性參與公司管理及業務執行。2021年、2022年部分審計項目存在未確定重要性水平，初步業務活動和風險評估程序的審計工作底稿缺失，貨幣資金、應收賬款、存貨、營業收入等重要科目審計程序執行不到位，審計工作底稿復核流于形式，未見具體復核內容等問題。湖北省注冊會計師協會對該公司及主任會計師張哲林作出公開譴責的行業懲戒。

（十）貴州遵信會計師事務所（普通合伙）注冊會計師郭靚潔允許他人以本人名義執行業務。該所2022年部分審計項目存在銀行函證程序不規范，應收賬款、固定資產、無形資產、營業收入等重要科目審計程序不規范，未實施期初余額審計，未獲取管理層聲明書，復核工作流于形式等問題，部分審計報告未加蓋事務所公章，注冊會計師未簽字并蓋章。貴州省注冊會計師協會對該所及注冊會計師郭靚潔、張曉梅作出公開譴責的行業懲戒。

對于以上行業懲戒，各事務所應當引以為戒，加強內部治理，嚴格按照審計準則、職業道德守則等要求，堅持風險導向審計理念，獨立、客觀、公正、規范執業，切實有效發揮執業監督作用。

中注協將認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，在財政部黨組的領導下，組織地方注協切實加強自律監督，進一步加大行業監管力度，促進注冊會計師行業高質量發展。