第一章 總 則

第一條  為規范稅務師稅務咨詢業務執業行為，提高稅務咨詢服務質量，根據《注冊稅務師涉稅服務基本準則》制定本規則。

第二條  稅務師執行稅務咨詢業務適用本規則。 

第三條  本規則所稱的稅務咨詢業務是指，稅務師依照執業規范，就委托人提出的特定涉稅事項和目標，以委托人要求的方式和時間，向委托人提供分析、評估、建議等涉稅服務活動。具體有：稅務安排(稅收籌劃)、政策選擇、分析和執行的分析等業務。

第四條  稅務咨詢業務的基本要求：

（一）在簽訂業務約定書之前，稅務師應當與委托人進行溝通，準確理解委托人提出的特定涉稅事項和目標的具體內容。

（二）稅務師事務所應根據委托目標和工作量安排具有勝任能力的稅務師。

（三）稅務師應當按業務約定書規定的時間提供咨詢成果。不能按時提供咨詢成果時，應當與委托人協商新的咨詢成果提交時間。

（四）稅務師應保持獨立、客觀和專業謹慎，消除或降低委托人的目標實現和收費等壓力對稅務師職業道德的影響。

（五）稅務師應當將業務計劃和工作情況及時告知委托人，使委托人全面了解業務進展情況。

第二章 業務承接

第五條  稅務師應當按照《稅務師業務承接規則》的要求承接稅務咨詢業務。

第六條  簽訂業務約定書之前，稅務師應當與委托人溝通，了解委托背景、目的、目標等特定事項的具體內容。

第七條　稅務師應當按《涉稅業務約定規則》的要求起草業務約定書。

業務約定書應當由調查委托人情況的人起草。業務約定書的起草人應當成為項目組成員。

第八條  稅務咨詢業務約定書包括但不僅限于以下內容：委托背景、委托人的需求，服務目標，服務團隊，服務程序，服務成果體現形式、提交方式和時間，業務收費，權利和義務和法律責任。

第九條  在委托背景中，應寫明委托人提請服務的原因和理由。稅務師應當根據委托人的陳述和稅務師對委托人調查了解的情況進行書寫，其內容應當通俗易懂,以便委托人能全面、準確理解服務內容。

第十條   稅務師應當向委托人進行詢問,分析委托人的陳述,根據對委托原因和背景的理解，提煉出委托人的需求，并與委托人進行討論,達成共識。

第十一條  服務目標是稅務師為實現委托人的需求，向委托人提供的具體服務事項。稅務師應針對委托人的委托背景、原因、需求進行分析后，提煉出具體、明確的服務目標，并與委托人討論、確認，然后寫入業務約定書中。

第十二條  業務約定書應寫明稅務師為完成服務目標而制定的主要工作步驟和簡單的工作內容等服務程序。

第十三條  業務約定書中可重點介紹服務團隊中的項目負責人等主要成員的工作經歷和能力。

第十四條  業務約定書應當具體列明提交給委托人服務成果的體現形式，如書面報告、電子媒介等。

第十五條  業務約定書應明確收費總金額和收費時間。按業務階段收費時，應明確各階段收費時間和金額。

第十六條  業務約定書的權利、義務和法律責任等通用性的條款可以做為業務約定書的附件。該部分內容可以委托法律專家進行設計在同一事務所和同類業務中保持穩定。

第三章 業務計劃

第十七條　稅務咨詢業務計劃應當根據服務目標，按照《稅務師業務計劃規則》制定。業務簡單、風險較小的服務項目，可以簡化。

第十八條  稅務師應在委托原因、背景、目標充分理解的基礎上，制定業務計劃。

稅務師應當對服務總目標分解成若干階段，然后確定各階段的子目標，再據此細劃各階段工作事項。

第十九條  稅務師制定的各階段業務計劃，不應忽視下列事項：

（一）調查、驗證委托人在承接階段所做的陳述；

（二）對委托目標實現的可能性進行再評估。

第二十條  項目計劃形成后，應當與委托人進行溝通，得到委托人確認后實施。

第四章 業務實施

第二十一條  業務實施應以委托人目標實現為導向，根據委托目標，確定收集相關法律法規范圍、分析實現委托人目標應具備的法定條件、分析委托人現有條件與法定條件的差異和差異原因（以下簡稱法規符合度分析）、提出消除差異方法和建議。

第二十二條  業務實施前，項目組成員應當對業務約定書和業務計劃進行討論，使項目成員都能了解項目目標和各自所承擔的任務和責任。

第二十三條  項目啟動后項目負責人應當按項目計劃對項目的進展、成本、質量、風險進行控制。

第二十四條  稅務咨詢業務一般分為以下工作階段：

委托人情況的調查驗證和資料收集與分析、相關法律法規收集與分析、法規符合度分析、方案（建議、結論）推導和設計、稅務咨詢業務報告起草、與委托人討論稅務咨詢業務報告、稅務咨詢業務報告修訂和提交。

第二十五條  稅務師應盡可能地安排人員到委托人現場進行調查和收集資料；對涉及委托人重要事項及重大經濟利益的，應要求委托人簽字確認。

第二十六條  對委托人情況理解不同而導致的分歧，稅務師應當重新調查或與委托人進行討論、確認。

第二十七條  稅務師發現委托人提供的資料和陳述嚴重偏離業務約定書內容，對委托目標實現有重大影響時，稅務師應當與委托人討論修改委托目標和業務約定書的其他內容, 如不能達成共識，則終止項目。

第二十八條  稅務師應按下列順序進行法規符合度分析：

（一）按一定的邏輯對法律法規進行細劃分層，確定各層法定條件；

（二）從委托人的情況中提煉出現有條件并與法定條件進行一一對照，找出二者差異；

（三）分析差異產生的原因。

第二十九條  稅務師對相關稅收法律法規理解不同所導致的分歧，應向稅務機關提請確認。

稅務師在與稅務機關進行溝通前，應當告知委托人，溝通時應注意對委托人信息保密。

第三十條  稅務師利用以前的項目成果時應當關注其適用條件。

第三十一條  在項目實施過程中發現委托人存在的與委托項目無關的稅務風險時，應當告知委托人，并與委托人討論是否增加新的服務項目。

第五章 業務報告

第三十二條  稅務咨詢業務報告的起草應該按《稅務師業務報告規則》有關規定執行。

第三十三條  稅務咨詢業務報告起草基本要求：

（一）在稅務咨詢業務報告中，應向委托人告知稅務咨詢業務報告的起草原因和所要達到的具體目的。

（二）稅務咨詢業務報告的內容和要素要完整，目錄要清晰；在具體分析表述中，論述的內容要與大小標題結構要對應。

（三）在稅務咨詢業務報告中，除了寫明分析過程和業務結論外，還應列明相應的依據（委托人的事實和法律法規）。涉及到的法律、法規可以作為稅務咨詢業務報告的附件。

（四）在報告中針對業務約定書確定的目標，稅務師要明確告訴其結論和建議。

（五）在報告中要告知委托人在使用稅務咨詢業務報告時應注意的事項，以避免委托人不當使用稅務咨詢業務報告導致稅務師事務所的風險。

第三十四條  稅務咨詢業務報告應包括封面、前言、目錄、背景、告知事項及執行程序、分析過程和結論以及建議、附件等基本要素。

第三十五條  稅務咨詢業務報告前言應概述業務過程，明確寫明業務結論。

第三十六條  稅務咨詢業務報告背景、告知事項及執行程序，應當寫明以下內容：

(一)稅務咨詢業務報告起草的原因、理由、目的等內容。

(二) 提醒委托人關注，分析結論的依據和假設在業務報告提交以后的變化，可能對委托人帶來的影響。

(三)提醒委托人在報告使用時的風險。

(四)完成報告執行的主要工作程序。

第三十七條  稅務師分析過程和結論、建議可以按下列邏輯順序書寫。

（一）委托人情況的概括

稅務師對委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的信息，經過分析后，提煉出與咨詢事項直接相關的委托人情況。

（二）與實現委托人目標有關法規

寫明法規文號和與委托目標直接相關的條款。法規條款繁多時可以對法規內容進行歸納后寫明。

寫明稅務師對條款理解。主要圍繞實現委托目標，法規所規定的條件來書寫。

（三）法規符合度分析

列明委托人實際情況，指明委托人條件與法規條件的符合程度，分析差異的原因。

（四）提出結論

稅務師依據法規符合度分析結果，結合委托目標，提出不同類型結論：

以告知委托人是否具備法規條件為委托目標的，將法規符合度分析結果直接做為結論。

以評估委托人風險為目的，在列明法規符合度分析結果后，提出風險后果。

以向委托人提出建議為目的，在列明符合程度的分析結果和風險后果后，提出具體建議。

第三十八條  稅務咨詢業務報告可將與該項業務相關的法律法規、稅務師的邏輯分析判斷圖、各種統計表作為報告的附件。

第六章 附 則

第三十九條  本規則由中國注冊稅務師協會負責解釋。

第四十條  本規則自發布之日起執行。