中國會計報：涉稅服務行業要以更專業姿態恪守職業操守
中國會計報 2023-09-19 15:23 【字體： 大中小】
《中國會計報》記者 李嘉亮
國家稅務總局發布《涉稅專業服務基本準則（試行）》和《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》，明確 — —
國家稅務總局日前發布《涉稅專業服務基本準則（試行）》（以下簡稱《基本準則》）和《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》（以下簡稱《職業道德守則》）。其中，《基本準則》主要對涉稅專業服務的基本遵循、業務承接、業務實施等方面進行明確， 《職業道德守則》則是從職業操守和專業勝任能力方面進行了要求。多位業界人士在接受《中國會計報》記者采訪時均表示，此舉對規范涉稅專業服務執業行為，保障服務質量，提高涉稅專業服務行業職業道德水準，維護國家稅收利益和涉稅專業服務當事人合法權益等方面有著正向引導作用。據悉，《基本準則》和《職業道德守則》的出臺是貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關于進一步加強財會監督工作的意見》強化稅收監管和加強財會監督的重要舉措，是深化執行《涉稅專業服務監管辦法（試行）》為基礎的涉稅專業服務系列監管制度的具體體現。中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）自去年以來在稅務總局的指導下和相關部門共同推進涉稅專業服務執業規范建設相關領域的工作。近日，對于上述兩項政策出臺，中稅協常務副會長謝濱直言，稅務師行業作為涉稅專業服務主力軍，要責無旁貸、不遺余力地落實好《基本準則》和《職業道德守則》。他表示，中稅協已經向各級稅務師行業協會和稅務師事務所及其涉稅服務人員發出通知，要求全行業充分把握學習貫徹兩項準則制度的重要意義，并作為推動主題教育走深走實的規定動作，督促稅務師事務所及其涉稅服務人員嚴格執行并自覺遵守準則制度和行業指引等規定，扎實做好服務納稅人繳費人和涉稅專業服務具體工作。信永中和集團稅務板塊副總經理馮朔表示，此次兩個文件將所有從事涉稅服務行業的群體納入到統一的規則下進行要求，對于優化執業環境和行業良性健康發展的鼓舞意義是不尋常的。中瑞稅務師事務所集團有限公司副總裁孔令文介紹，當前，涉稅專業服務市場除傳統稅務師事務所外，會計師事務所、律師事務所、代理記賬公司、財務咨詢公司等均可以依法從事涉稅專業服務，上述兩個文件的出臺，有利于促進實現行業“良幣驅逐劣幣”的良性發展道路。上海國家會計學院副教授葛玉御認為，《基本準則》和《職業道德守則》聚焦業務承接、業務實施、道德約束等給出了基本遵循，設定了行業標準，既有操作指南，又有負面清單，有助于涉稅服務機構和人員“對號入座”，提升專業能力和職業操守，優化行業執業環境。“兩個文件的出臺充分體現‘嚴管就是厚愛’，必將有助于涉稅服務行業的健康規范發展，從而助力稅收征管和財會監督的現代化，進一步反哺行業綠色可持續的發展。”葛玉御說。《基本準則》明確規定了提供專業服務的基本遵循、業務承接、業務實施等要求。在馮朔看來，業務承接、委派、計劃、記錄、成果、存檔等均屬于涉稅業務的基本流程。其中，對于如何判斷是否承接業務，《基本準則》規定了較為詳細的要求。“如對涉稅鑒證和納稅情況審查兩項業務強調了是否符合獨立性原則的要求，這里提到的獨立性原則既包括獨立從業的要求，也包括了業務沖突情況下的獨立性要求。”“業務承接和業務實施是涉稅專業服務機構日常服務過程中的核心流程。”孔令文表示，從《基本準則》的業務承接規定分析，其核心強調的是“依法承接”。近年來，隨著國家以數治稅、風險管理的稅收征管水平的顯著提升，針對稅收違規行為，監管部門對納稅人違法違規予以處置的同時，也會對惡意提供違規稅務服務的第三方進行延伸檢查和處理。為此，《基本準則》又將“依法承接”拆分成了“委托方依法”和“受托方依法”兩個層面。從業務實施規定分析，按照涉稅專業服務的業務計劃、案頭資料分析、法律評估、成果出具與復核、成果交付、業務記錄和檔案等一整套合規程序做出了明確具體的規定。“一方面對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的一般流程給予了指導性意見，另一方面也確保涉稅專業服務的質量復核有據可查，確保涉稅專業服務市場的整體有序。”孔令文表示。值得一提的是，《基本準則》創新地將“發票服務”單獨列出，引起了孔令文的重點關注。他表示，從行業從業人員角度看，一方面，當前數電票試點、全國統一電子稅務局的智慧稅務建設不斷推進，也對納稅人的發票管理和數據化管控等提出了更高的要求，對該類業務的專業服務市場呈現出需求擴大的趨勢；另一方面，充分考慮了發票在當前的稅收征管和稅務風險防控中的重要地位，以及可能引發的專業人員執業風險問題，以及應對稅務征管數字化如何不斷升級專業能力。執業勝任能力不僅出現在《基本準則》，在《職業道德守則》中亦有體現，涉稅服務人員應當通過繼續教育、業務培訓等途徑持續掌握和更新法律法規、辦稅實務和信息技術等方面的專業知識和技能，保持專業勝任能力。“未來，從事涉稅專業服務人員要不斷提升專業勝任能力建設，這不僅是提供專業服務的基本要求，更是強化從業人員職業道德的具體表現。”馮朔表示，專業勝任能力還應包括撰寫報告、提案和規劃的能力，涉稅專業服務人員也應有側重地搭建自身能力框架。近年來，涉稅專業服務行業發揮其專業優勢在深化增值稅改革和個人所得稅改革、落實減稅降費政策、引導納稅人遵從稅法等方面發揮了積極作用。但同時，也有少數涉稅中介存在發布虛假涉稅廣告，曲解稅收政策，違規提供稅收策劃，誘導、協助納稅人逃避稅款等違法違規行為，損害了國家稅收利益和納稅人繳費人合法權益，擾亂了正常稅收秩序，影響了市場化、法治化、國際化的營商環境，需要進行大力懲治。謝濱表示，《基本準則》和《職業道德守則》作為評價涉稅專業服務機構執業行為和執業質量的基本標尺，一方面從涉稅專業服務機構客觀實際出發，充分體現了涉稅專業服務的專業性和重要性；另一方面從行政監管和行業監管角度出發，特別強調了涉稅專業服務守法盡責和廉潔從業的執業要求。為此，《基本準則》明確了涉稅專業服務應當遵循的基本原則并強調鑒證和審查等特定業務的獨立性原則，重申了實名執業和信息報備的監管要求。在業務承接、業務實施、成果形成、業務記錄等各個環節嵌入質量管理和風險防范等機制，如業務環境評估制度、執業回避制度、業務復核制度、檔案管理制度以及執業簽章制度等。同時，在職業道德守則中強調在遵守法律法規的前提下基于業務事實提供涉稅服務，并保持專業勝任能力。《職業道德守則》通過明確五項“禁令”，重申和細化監管底線要求，強化執業紀律，防范執業風險，嚴厲打擊各類違法違規行為，推動形成優勝劣汰的良性循環機制和風清氣正的誠信營商環境，促進行業規范健康發展。當馮朔看到不得采取惡意低價、虛假宣傳等不正當手段承攬業務的規定時，感到非常認同。他表示，這兩種提法是根據當前行業發展存在的弊端做出的針對性舉措。“職業操守和專業勝任能力可以說是合格涉稅專業服務從業人員的主客觀要求。”孔令文表示，職業操守的明確要求，一方面，有助于維護涉稅專業服務機構在社會上的良好形象，另一方面，也有利于提升市場對涉稅專業服務價值的認同感。專業勝任能力的要求是充分發揮市場在資源配置過程中的作用，提升委托方和涉稅專業服務市場的“獲得感”。
本文轉自《中國會計報》9月15日14版
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